大国崛起：浅谈跨境电商出口零售发展趋势及所得税征收办法(跨境电商税解决方案)

上周，国务院总理李克强主持召开了国务院常务会议，听取国务院第六次大督查情况汇报，要求着力破除政策落实堵点；部署进一步做好稳外贸工作，推动进出口稳中提质；确定优化外汇管理措施，促进跨境贸易投资便利化。会议中，李克强总理提到，要尽快出台跨境电商零售出口所得税核定征收办法，这是继去年提出试行增值税、消费税免税政策以来，出口跨境电商的又一个改革。

今天，J&P将带大家详细分析，未来跨境电商行业将会迎来什么样的一个趋势？跨境电商出口零售目前还面临着什么样的问题？

务政策不断得到优化完善

提到“税务”这两个字，跨境电商卖家就苦不堪言。众所周知很多做出口跨境电商的卖家都是从小工厂、小作坊进行采购拿货的，但是这些小厂家小作坊大多数都开不出发票。没有发票，就意味着不能做成本，甚至不能抵扣相应的税费。

近两年，国务院对跨境电商的税收政策不断的优化完善，先后出台了“对小微企业普惠性税收减免政策”以及“无票免税政策”，在一定程度上解决了增值税的遗留问题，减轻了跨境电商卖家商品出口的运营成本压力，同时在多个一、二线城市增设大批跨境电商综合试验区，鼓励更多的传统零售业走向“产品出海”的道路。

出口跨境电商正面临风险与挑战

J&P会计师事务所税务专家认为，对于跨境电商出口零售业而言，税收负担和汇率变化往往是影响企业经营的两个重要因素。随着欧洲多个国家合规化进程的推进，中小型跨境电商企业的收支不稳定再加上国内国外高额的税收，会迫使大批卖家遗憾退场。

想要改变现在的市场环境，国家在企业所得税征收办法，一定要以小微企业为主要考虑对象。在会议上，李克强总理已经强调了以核定征收的办法征收企业所得税，那么相信最快明年就能有初步的草案出台。

什么是核定征收？

核定征收，指的是由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。使用核定征收的最大的优势就是其税率较低，其次就是企业计算税金的方式比较简单。

另一个层面上，所得税核定征收仍存在着不少的隐形问题，需要国家税务机关进行完善。应纳税所得额是企业所得税的计税依据，而它的多少取决于企业利润，如若所有的企业所得税核定征收没有企业之间的差异，统一按照同一标准同一额度核定征收，严重违背了税收公平原则。

免税与征税之间的矛盾仍有待解决

此外，国家提出所得税征收办法的时候，还要考虑出口退税和所得税怎么取得平衡，根据现行税收政策，在《财政部 国家税务总局关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知》（财税[2013]96号）中对电商零售出口实现退税或免税的条件作了清楚的界定。电商出口企业取得增值税专用发票可退税，取得合法有效的进货凭证可免税。

目前各个综合试验区落实了“无票免征”政策，即对纳入综试区“单一窗口”平台监管的跨境电子商务零售出口的货物，如果出口企业未取得合法有效的进货凭证，在平台登记销售方名称和纳税人识别号、销售日期、货物名称、计量单位、数量、单价、总金额等进货信息的，可在一定时期内暂执行免征不退政策。但“无票免征”的政策还有后续问题，比如所得税，没有进项增值税专用发票，企业就没有办法列支成本，因此所得税也受到了影响。虽然是做到了“无票免征”，但最终可能要多交所得税，这两者之间的冲突，这对于企业来说也是存在痛点的。

中国出口贸易市场将迎来新增长

尽管目前跨境电商零售出口的所得税核定税收办法尚未明确，但我们仍然坚信国家能根据跨境电商的痛点去制定合适的税收政策。

与此同时，跨境电商出口模式和方式也在不断创新，预计2020年，跨境电商零售出口市场规模将保持30%以上的年均增速，全国跨境电商零售出口规模将超过2万亿元人民币。

这一市场的快速、健康发展，将为上游的研发、制造提供有力的支撑与保障。因此，有效解决跨境电商零售出口的税收管理问题，支持业态健康发展，不仅必要，而且极为迫切。

2001年，传统贸易值瓶颈跨境电商税，闭门造车难突破；

2014年，跨境电商新元年，电商携手出国门；

2015年，“互联网+”展雄风，百年国梦将圆满；

2019年跨境电商税，“一带一路”新方向，跨境时代再启航；

下一个五年，跨境电商将会面对什么样的挑战？

下一个五年，J&P依然会竭尽所能，为中国跨境电商企业解决更多税务方面的问题。