权威解读：2019个人所得税扣缴申报管理办法！很详细！
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现就《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的布告》（以下简称《布告》）有关内容解读如下：
一、布告布景
2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议经过了《全国人民代表大会常务委员会关于修正＜中华人民共和国个人所得税法＞的决议》，清晰归纳与分类相结合的个人所得税制将于2019年1月1日起实施。新修正的个人所得税法规则：扣缴责任人付出所得时，应当按月或许按次代扣代缴税款,并处理全员全额扣缴申报；居民交税人获得归纳所得有扣缴责任人的，由扣缴责任人按月或许按次预扣预缴税款；预扣预缴办法由国务院税务主管部门拟定。为全面贯彻落实修正后的个人所得税法及其实施法令，清晰预扣、代扣税款的有关规则，税务总局制发了《布告》。
二、布告主要内容
（一）居民个人薪酬、薪水所得预扣预缴税款的办法
扣缴责任人向居民个人付出薪酬、薪水所得时，依照累计预扣法核算预扣税款，并按月处理扣缴申报。累计预扣法，是指扣缴责任人在一个交税年度内预扣预缴税款时，以交税人在本单位到本月获得薪酬、薪水所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确认的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应交税所得额，适用个人所得税预扣率表一（见下表），核算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。交税年度终了后余额仍为负值时，由交税人经过处理归纳所得年度汇算清缴，税款多退少补。详细核算公式如下：
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应交税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应交税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确认的其他扣除
个人所得税预扣率表一
（居民个人薪酬、薪水所得预扣预缴适用）
级数累计预扣预缴应交税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超越36000元的302超越36000元至144000元的部分1025203超越144000元至300000元的部分20169204超越300000元至420000元的部分25319205超越420000元至660000元的部分30529206超越660000元至960000元的部分35859207超越960000元的部分45181920
其间：累计减除费用，依照5000元/月乘以交税人当年到本月在本单位的任职受雇月份数核算。即交税人假如5月份入职，则扣缴责任人发放5月份薪酬扣缴税款时，减除费用按5000元核算；6月份发薪酬扣缴税款时，减除费用按10000元核算，以此类推。
（二）预扣预缴环节享用专项附加扣除的办法
居民个人向扣缴责任人供给有关信息并依法要求处理专项附加扣除的，扣缴责任人应当依照规则在薪酬、薪水所得按月预扣预缴税款时予以扣除，不得回绝。
（三）居民个人劳务酬劳所得、稿费所得、特许权使用费所得预扣预缴税款的办法
扣缴责任人向居民个人付出劳务酬劳所得、稿费所得和特许权使用费所得的，按以下办法按次或许按月预扣预缴个人所得税：
劳务酬劳所得、稿费所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；其间，稿费所得的收入额减按百分之七十核算。
预扣预缴税款时，劳务酬劳所得、稿费所得、特许权使用费所得每次收入不超越四千元的，减除费用按八百元核算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十核算。
劳务酬劳所得、稿费所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应交税所得额，核算应预扣预缴税额。劳务酬劳所得适用个人所得税预扣率表二（见下表），稿费所得、特许权使用费所得适用百分之二十的份额预扣率。
个人所得税预扣率表二
（居民个人劳务酬劳所得预扣预缴适用）
级数预扣预缴应交税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超越20000元的2002超越20000元至50000元的部分3020003超越50000元的部分407000
（四）非居民个人薪酬、薪水所得，劳务酬劳所得，稿费所得和特许权使用费所得代扣代缴税款的办法
扣缴责任人向非居民个人付出薪酬、薪水所得，劳务酬劳所得，稿费所得和特许权使用费所得时，按以下办法按月或许按次代扣代缴税款：
非居民个人的薪酬、薪水所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应交税所得额；劳务酬劳所得、稿费所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应交税所得额，适用个人所得税税率表三（见下表）核算应交税额。劳务酬劳所得、稿费所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。其间，稿费所得的收入额减按百分之七十核算。
个人所得税税率表三
（非居民个人薪酬、薪水所得，劳务酬劳所得，稿费所得，特许权使用费所得适用）
级数应交税所得额税率（%）速算扣除数1不超越3000元的302超越3000元至12000元的部分102103超越12000元至25000元的部分2014104超越25000元至35000元的部分2526605超越35000元至55000元的部分3044106超越55000元至80000元的部分3571607超越80000元的部分4515160
（五）扣缴责任人向交税人反应扣缴信息的规则
付出薪酬、薪水所得的扣缴责任人应当于年度终了后两个月内，向交税人供给其个人所得和已扣缴税款等信息；交税人年度中心需求供给上述信息的，扣缴责任人应当供给；交税人获得除薪酬、薪水所得以外的其他所得，扣缴责任人应当在扣缴税款后，及时向交税人供给其个人所得和已扣缴税款等信息。
（六）发现交税人涉税信息与实践不符的处理办法
扣缴责任人应当依照交税人供给的信息核算税款、处理扣缴申报，不得私行更改交税人供给的信息。扣缴责任人发现交税人供给的信息与实践情况不符的，能够要求交税人修正。交税人回绝修正的，扣缴责任人应当陈述税务机关，税务机关应当及时处理。交税人发现扣缴责任人供给或许扣缴申报的个人信息、付出所得、扣缴税款等信息与实践情况不符的，有权要求扣缴责任人修正。扣缴责任人回绝修正的，交税人应当陈述税务机关，税务机关应当及时处理。
（七）涉税材料和信息留存备检与保密的规则
扣缴责任人对交税人供给的《个人所得税专项附加扣除信息表》，应当依照规则妥善留存备检；扣缴责任人应当依法对交税人报送的专项附加扣除等相牵涉税信息和材料保密。
（八）代扣代缴手续费的规则
对扣缴责任人依照规则扣缴的税款，不包括税务机关、司法机关等查补或责令补扣的税款，按年交给百分之二的手续费；扣缴责任人可将代扣代缴手续费用于提高办税才能、奖赏办税人员。
（九）交税人回绝扣缴税款的处理办法
扣缴责任人依法实行代扣代缴责任，交税人不得回绝。交税人回绝的，扣缴责任人应当及时陈述税务机关。
三、布告的实施
本布告自2019年1月1日起实施。
一、布告布景
2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议经过了《全国人民代表大会常务委员会关于修正＜中华人民共和国个人所得税法＞的决议》，清晰归纳与分类相结合的个人所得税制将于2019年1月1日起实施。新修正的个人所得税法规则：扣缴责任人付出所得时，应当按月或许按次代扣代缴税款,并处理全员全额扣缴申报；居民交税人获得归纳所得有扣缴责任人的，由扣缴责任人按月或许按次预扣预缴税款；预扣预缴办法由国务院税务主管部门拟定。为全面贯彻落实修正后的个人所得税法及其实施法令，清晰预扣、代扣税款的有关规则，税务总局制发了《布告》。
二、布告主要内容
（一）居民个人薪酬、薪水所得预扣预缴税款的办法
扣缴责任人向居民个人付出薪酬、薪水所得时，依照累计预扣法核算预扣税款，并按月处理扣缴申报。累计预扣法，是指扣缴责任人在一个交税年度内预扣预缴税款时，以交税人在本单位到本月获得薪酬、薪水所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确认的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应交税所得额，适用个人所得税预扣率表一（见下表），核算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。交税年度终了后余额仍为负值时，由交税人经过处理归纳所得年度汇算清缴，税款多退少补。详细核算公式如下：
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应交税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应交税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确认的其他扣除
个人所得税预扣率表一
（居民个人薪酬、薪水所得预扣预缴适用）
级数累计预扣预缴应交税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超越36000元的302超越36000元至144000元的部分1025203超越144000元至300000元的部分20169204超越300000元至420000元的部分25319205超越420000元至660000元的部分30529206超越660000元至960000元的部分35859207超越960000元的部分45181920
其间：累计减除费用，依照5000元/月乘以交税人当年到本月在本单位的任职受雇月份数核算。即交税人假如5月份入职，则扣缴责任人发放5月份薪酬扣缴税款时，减除费用按5000元核算；6月份发薪酬扣缴税款时，减除费用按10000元核算，以此类推。
（二）预扣预缴环节享用专项附加扣除的办法
居民个人向扣缴责任人供给有关信息并依法要求处理专项附加扣除的，扣缴责任人应当依照规则在薪酬、薪水所得按月预扣预缴税款时予以扣除，不得回绝。
（三）居民个人劳务酬劳所得、稿费所得、特许权使用费所得预扣预缴税款的办法
扣缴责任人向居民个人付出劳务酬劳所得、稿费所得和特许权使用费所得的，按以下办法按次或许按月预扣预缴个人所得税：
劳务酬劳所得、稿费所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；其间，稿费所得的收入额减按百分之七十核算。
预扣预缴税款时，劳务酬劳所得、稿费所得、特许权使用费所得每次收入不超越四千元的，减除费用按八百元核算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十核算。
劳务酬劳所得、稿费所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应交税所得额，核算应预扣预缴税额。劳务酬劳所得适用个人所得税预扣率表二（见下表），稿费所得、特许权使用费所得适用百分之二十的份额预扣率。
个人所得税预扣率表二
（居民个人劳务酬劳所得预扣预缴适用）
级数预扣预缴应交税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超越20000元的2002超越20000元至50000元的部分3020003超越50000元的部分407000
（四）非居民个人薪酬、薪水所得，劳务酬劳所得，稿费所得和特许权使用费所得代扣代缴税款的办法
扣缴责任人向非居民个人付出薪酬、薪水所得，劳务酬劳所得，稿费所得和特许权使用费所得时，按以下办法按月或许按次代扣代缴税款：
非居民个人的薪酬、薪水所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应交税所得额；劳务酬劳所得、稿费所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应交税所得额，适用个人所得税税率表三（见下表）核算应交税额。劳务酬劳所得、稿费所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。其间，稿费所得的收入额减按百分之七十核算。
个人所得税税率表三
（非居民个人薪酬、薪水所得，劳务酬劳所得，稿费所得，特许权使用费所得适用）
级数应交税所得额税率（%）速算扣除数1不超越3000元的302超越3000元至12000元的部分102103超越12000元至25000元的部分2014104超越25000元至35000元的部分2526605超越35000元至55000元的部分3044106超越55000元至80000元的部分3571607超越80000元的部分4515160
（五）扣缴责任人向交税人反应扣缴信息的规则
付出薪酬、薪水所得的扣缴责任人应当于年度终了后两个月内，向交税人供给其个人所得和已扣缴税款等信息；交税人年度中心需求供给上述信息的，扣缴责任人应当供给；交税人获得除薪酬、薪水所得以外的其他所得，扣缴责任人应当在扣缴税款后，及时向交税人供给其个人所得和已扣缴税款等信息。
（六）发现交税人涉税信息与实践不符的处理办法
扣缴责任人应当依照交税人供给的信息核算税款、处理扣缴申报，不得私行更改交税人供给的信息。扣缴责任人发现交税人供给的信息与实践情况不符的，能够要求交税人修正。交税人回绝修正的，扣缴责任人应当陈述税务机关，税务机关应当及时处理。交税人发现扣缴责任人供给或许扣缴申报的个人信息、付出所得、扣缴税款等信息与实践情况不符的，有权要求扣缴责任人修正。扣缴责任人回绝修正的，交税人应当陈述税务机关，税务机关应当及时处理。
（七）涉税材料和信息留存备检与保密的规则
扣缴责任人对交税人供给的《个人所得税专项附加扣除信息表》，应当依照规则妥善留存备检；扣缴责任人应当依法对交税人报送的专项附加扣除等相牵涉税信息和材料保密。
（八）代扣代缴手续费的规则
对扣缴责任人依照规则扣缴的税款，不包括税务机关、司法机关等查补或责令补扣的税款，按年交给百分之二的手续费；扣缴责任人可将代扣代缴手续费用于提高办税才能、奖赏办税人员。
（九）交税人回绝扣缴税款的处理办法
扣缴责任人依法实行代扣代缴责任，交税人不得回绝。交税人回绝的，扣缴责任人应当及时陈述税务机关。
三、布告的实施
本布告自2019年1月1日起实施。
