围绕物资采购关键程序开展以风险为导向的物资采购审计 施工企业的物资采购过程包括采购计划、采购招标、采购合同、进货验收、结算付款等关键环节。内部审计人员应当坚持以风险为导向，以便充分识别和评估物资采购各关键环节中可能发生的重大物资采购风险，并运用适当、有效的审计程序和方法，对被审计单位的物资采购全过程实施审计检查和评估。 1、开展物资采购计划审计 物资采购计划审计是对采购计划中所列物资价格、数量、质量、采购方式和供货商选择等的真实性、合理性和有效性所进行的审计。内部审计人员应当获取施工单位的施工进度计划、施工组织设计、采购政策及授权、采购计划、施工工地物资储备仓库或存料场地的存放条件及最大库存量等信息资料。 在进行这一环节的审计过程中，内部审计人员应当从下列方面来重点关注、识别和评估物资采购计划中的的重大风险因素： （1）物资采购计划编制的依据是否失当。施工单位物资采购的一项重要依据是施工进度计划和施工组织设计，如果所编制的物资采购计划脱离了施工进度计划和施工组织设计要求，其编制就肯定会失当，其后果就会造成库存积压、增大储货成本，或造成供应断档、徒增缺货成本。 （2）物资采购计划按不同性质的分解是否到位。施工单位的物资采购计划应当分成若干等级：按时间分，如：年度、季度、月度甚至具体到某一天；按施工工艺分，如：水中钻孔桩、承台、墩身、墩帽直至上部结构；按物资类别分，如：钢材、水泥、砂石料、其他辅助材料等。 按不同性质分解的物资采购计划可以采用组合的甘特图示体现出来。 若物资采购计划分解不到位，同样会增加储货成本和缺货成本。 （3）物资采购计划审批的程序是否失控。施工单位的物资采购计划还应当来源于生产单元的用料申请，这些申请在提交给物资采购人员之前，应当由工程技术管理部门和计划部门进行初审把关；物资采购管理部门下达《物资采购计划》之前，应当报经分管领导根据职责分工进行审批；重要的和技术性强的物资采购计划，应当组织专家进行论证。 2、开展物资采购招标审计 绝大部分施工企业对大宗材料实行招标采购，内部审计人员应当从以下几个方面来重点关注、识别和评估物资采购招标中的重大风险因素： （1）物资采购招标过程和招标标准是否合法、是否符合“公开选购、公平竞争、公正交易”的原则。 应当关注在招标、开标、评标和定标过程中有无违反规定程序、私自与供货商串通、泄露招标信息等情况。 （2）物资采购评标委员会的组成是否合法、合理。建筑工程的科技含量决定了所用物资材料的性质，施工单位组织的物资采购招标委员会应当聘请相应建筑行业的专家，在招标过程中对物资材料的质量严格把关。 （3）物资采购招标方式的选择是否合理。采用公开招标方式的，对外发布的招标信息应当全面、准确，发布范围应当具有广泛性；采用邀请招标的，接受邀请的投标单位应当具有良好信誉、资质和财务状况，并且受邀请的投标人至少应为三个以上；采用议标采购方式的，应当限于其技术复杂或性质特殊的材料采购，参加议标的单位应为两家以上。 （4）物资采购招标采购价格是否合法、合理。招标采购价格中存在的最大风险是参与投标的各个供应商串通一气，联手推高投标报价。内部审计人员应当通过复验标底价格，审查采购限价的合理性和公允性，根据市场行情对标的进行合理的价位判断。 3、开展物资采购合同审计 采购合同审计是对采购合同的合法性、完整性和有效性所进行的审计。 内部审计人员应当从合同的签订程序、合同内容等方面来重点关注、识别和评估物资采购合同中的重大风险因素： （1）物资采购合同的签订程序是否合法、规范。 如果采购合同未经工程技术、计划等相关部门评审，而只是由物资部门一手包办签订，则容易出现材料规格与技术规范不符、订货数量与施工进度计划不协调等风险；如果合同签订未经授权，容易导致相关人员滥用职权。 （2）物资采购合同的各项条款是否完备、内容是否合法。采购合同应当包含合同标的；数量和质量；价款和结算方式；运输方式；履约期限、地点和方式；违约责任等条款。内部审计人员应审查合同中是否包含上述内容，有关规定是否合法、明确、具体。 （3）采购行为是否按照合同有效执行。 规范的合同必须得到有效执行才能体现其意义。若未按照合同执行，可能存在施工单位的采购人员工作失职或有收受回扣等贪污腐败行为，也可能发生是供应商违约等行为。 4、开展物资采购验收和付款审计 物资材料验收是物资采购的一个关键环节，若已将供应商发运的物资验收入库，就表明施工单位已经接纳了该物资材料；若物资材料款已经付讫，就表明购销双方的权利义务即告终止。 因此可以把材料验收和结算付款作为对物资采购过程的一种大检阅。内部审计人员应当从下列方面来重点关注、识别和评估物资采购验收和付款中的重大风险因素： （1）物资材料验收程序是否合法、规范，手续是否完备。 施工单位应当设置独立的物资材料验收人员，及时对物资材料的数量、质量、品种、规格等进行验收、比较、登记；施工单位的试验室作为质检部门，还应当对材料的性能、品质把关，如：对水泥作混凝土配合比，测试钢筋的抗拉强度，测试砂子颗粒的大小和含碱量。 这个环节中可能存在的重大风险是采购人员、质检人员和验收人员串通舞弊，造成以次充好、以劣充优、不合格物资入库等问题。 （2）物资采购结算付款程序是否合法，付款是否经过审查批准。 采购物资材料的结算单据必须完整、规范，并经相关部门或人员办理签字手续；财务部门在付款之前应当仔细查阅、验算原始单证，包括数量、单价、总金额计算的准确性，材料损耗计算的合理性，预付、应付款的准确性。 还必须注意审阅物资材料付款手续的完整性，是否有分管领导授权签字。
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