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法律分析：子公司可以有其他股东，俗称“小股东”。尽管子公司纳人合并财务报表，但公司利润的一部分将根据小股东的股权比例予以扣减。在改制上市过程中，由于子公司纳入审计范围，需要承担较高标准的规范要求和承受各项规范成本。
法律依据：《中华人民共和国公司法》 第六条 设立公司，应当依法向公司登记机关申请设立登记。符合本法规定的设立条件的，由公司登记机关分别登记为有限责任公司或者股份有限公司；不符合本法规定的设立条件的，不得登记为有限责任公司或者股份有限公司。 法律、行政法规规定设立公司必须报经批准的，应当在公司登记前依法办理批准手续。 公众可以向公司登记机关申请查询公司登记事项，公司登记机关应当提供查询服务。
