【找法网 企业所得税/个人所得税】导读：凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。 下面小编为您详细介绍个人所得税的应税项目以及可减免项目以及个人所得税的征收税率等内容。
一、个人所得税的应税项目：
个人所得税的应税项目包括以下11项：
(1)工资、薪金所得;
(2)个体工商户的生产、经营所得;
(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;
(4)劳务报酬所得;
(5)稿酬所得;
(6)特许权使用费所得;
(7)利息、股息、红利所得;
(8)财产租赁所得;
(9)财产转让所得;
(10)偶然所得;
(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。
二、个人所得税减税项目有：
有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：
(1)残疾、孤老人员和烈属的所得;
(2)因严重自然灾害造成重大损失的;
(3)其他经国务院财政部门批准减税的。
三、个人所得税免税项目有：
(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织，国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;
(2)储蓄存款利息，国债和国家发行的金融债券利息;
(3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴;
(4)福利费、抚恤金、救济金;
(5)保险赔款;
(6)军人的转业费、复员费;
(7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;
(8)依照我国有关法律规定应予以免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;
(9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;
(10)经国务院财政部批准免税的所得。
四、个人所得税的税率规定。
个人所得税按所得性质的不同，适用不同的税率。
(1)工资、薪金所得，适用3%-45%的七级超额累进税率。
(2)个体工商户的生产、经营所得，个人独资、合伙企业所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率。
(3)稿酬所得，适用20%的比例税率，可按应纳税额减征30%。
(4)劳务报酬所得，适用20%-40%的三级超额累进税率。
(5)特许权使用费所得、利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得、偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。
谢谢。。。。。。。。筹划又称为纳税筹划、税务筹划，其本质是指纳税人为维护自己的权益，在法律法规许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，达到尽可能减少纳税成本，谋求最大税收利益的一种经济行为。 由于税收筹划经常是在税法规定性的边缘操作，其风险无时不在。 所谓税收筹划风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税收筹划经常在税法性的边缘操作，而税收筹划的根本目的在于使纳税人实现税后利益最大化，这必然蕴涵着较大的税收筹划风险。 当前随着税收筹划在跨国公司和国内大型的普遍应用，已经引起了越来越多的中小企业重视。 然而由于中小企业在规模、资金、人员素质、融金渠道与跨国和大型企业的巨大差异，其税收筹划的方法和风险也有所不同。 因此中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致税收筹划风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，避免落入偷税漏税的陷阱，从而实现税收筹划的目的。
一、中小企业的税收筹划风险
现阶段导致中小企业税收筹划风险主要有以下四个方面因素。
1、税收筹划基础不稳导致的风险。
中小企业开展税收筹划，需要良好的基础条件。税收筹划基础是指企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。 如果中小决策层对税收筹划不了解、不重视、甚至认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子、少纳税；或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，甚至企业还有偷逃税款的前科，或违反税法记录较多等等，造成税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。 这是中小企业最主要的税收筹划风险。
2、税收政策变化导致的风险。
税收政策变化是指国家税收法规时效的不确定性。随着市场的变化，国家产业政策和结构的调整，税收政策总是要作出相应的变更，以适应国民经济的。 因此，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。 税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法方案变成不合法方案，或由合理方案变成不合理方案，从而导致税收筹划风险。
3、税务行政执法不规范导致的风险。
税收筹划与避税本质上的区别在于它是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务执法部门的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划thldl。 org。cn。因为无论哪一种税，税法都在纳税范围上，都留有一定的弹
性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，税收政策执行偏差的可能性是客观存在的，其结果是：合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚；或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。
4、税收筹划目的不明确导致的风险。
税收筹划活动是企业财务活动的一个组成部分，税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标，而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。 因此税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合的客观要求，税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营秩序，那么将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。 税收筹划包括显性成本和隐含成本，其中显性成本是指开展该项税收筹划所发生的全部实际成本费用它已在税收筹划中予以考虑。隐含成本就是机会成本，是指纳税人由于采用拟定的税收筹划方案而放弃的利益。 例如企业由于采用获得税收利益的方案而致使资金占用量增加，资金占用量的增加实质上是投资机会的丧失，这就是机会成本。 在税收筹划实务中，企业常常会忽视这样的机会成本，从而产生筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。
税收筹划是为企业价值最大化的，是一种与手段，而不是的最终目的，在这一点上认识不清，也很可能会作出错误决定，如有的为了减少所得税而铺张浪费，大量增加不必要的费用开支；为了推迟盈利年度以便调整“两免三减”免税期的到来而忽视生产经营、造成连续亏损等，这种本末倒置的做法，对企业有害无一利，必然导致企业整体利益的损失，从而使得整体税收筹划失败。
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