【小微企业】小型微利企业税收优惠政策

第一，小企业和低利润企业的税收优惠减少20%

《企业所得税法》第二十八条:符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

《企业所得税法实施条例》第九十二条规定，《企业所得税法》第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家不限制或者禁止的行业，并符合下列条件的企业:

1 .工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，职工人数不超过100人，总资产不超过3000万元；

2 .其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过80人，总资产不超过1000万元。

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二、减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率征税

《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税[2015]34号)和《国家税务总局关于小型微利企业减半征收企业所得税实施问题的公告》(国家税务总局公告2015年第17号):

2015年1月1日至2017年12月31日，年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业收入减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税[2015]99号)和《国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税减半征收范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第61号):

2015年10月1日至2017年12月31日，年应纳税所得额在20万元至30万元(含30万元)之间的小型微利企业收入减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

本办法所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的小型微利企业。

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三、平均计算公式

《企业所得税法实施条例》第九十二条第(一)项、第(二)项所称职工人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业派遣的劳动者人数。

职工人数和总资产指标按企业全年季度平均确定。具体计算公式如下:

季度平均值=(赛季开始+赛季结束)2

年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4

年中开业或终止经营活动的，以实际经营期为纳税年度，确定上述相关指标。

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