合规文化对企业内部控制的影响

　　2013年美国正式发表了最新版本的《内部控制——整合框架》，与1992年的框架相比较，本次调整的框架结构将内部控制要素进行重新排序，并增强了内部要素的可操作性。新框架将控制环境放在最顶层，将其作为内部控制体系的大背景，为实施控制活动的全过程提供支撑，而合规便是控制环境中要的三大目标之一。由此可见，内部控制体系与合规文化有着密切联系，企业内部的合规文化是内部控制的重要组成部分，并对整个内部控制过程发挥着不可忽视的作用。主要表现如下：

　　1、合规文化提高企业内部控制有效性。企业内部控制环境受到合规文化的影响，企业内部控制的有效性在很大程度上依赖于企业内部良好的合规文化氛围。合规文化氛围越发浓厚，则企业人员内部之间越容易形成较好的控制意识，在思想和行为上更易于遵守行业的各项规章制度，从而在企业中形成良好的内部控制环境，最终提高内部控制的运行效率。企业发展过程中，一般经历起步期——发展期——成熟期三个时期，合规文化在企业成长中也逐步从低水平提高至中等水平，最后会在企业内部形成贯穿整体的合规文化体系。需要值得注意的是，合规文化需要在企业生存期间得到不断执行与维护，只有保持高水平的合规文化，才能不断协调企业整体与员工个体在价值观、目标及行为等方面存在的差异，保证企业的长期发展。即使是处于成熟期的企业，虽然其经营风险相对较低，但由于存在不可避免的财务风险，若放松对合规文化的建设，企业内部控制最终失效，企业则会面临生死存亡问题。

　　2、合规文化降低企业内部控制成本。合规文化体系的建立可完善企业内部控制设计，有利于合理分配职责和有效控制权限，并通过激励与监督机制，树立企业整体合规经营理念，提高全体人员合规思想意识，在企业内部形成一套自我约束的机制。在内部自我约束与外部控制制度共同作用下，企业更容易形成一种群体道德规范与行为准则，在内部控制过程中，发挥着重要的预防、警示和监督作用。这样，企业能在各个层面有效规避了合规风险，也会大大降低因为企业违规行为而付出的成本。与此同时，合规文化还可以减少企业管理和监督成本。合规文化作为“软文化”，可在企业内部形成一股无形力量，汲取传统文化之精华，结合先进管理手段，潜移默化的对企业经营管理发挥优化作用。合规文化可以在企业目标确定、组织机构运行、人员行为等方面进行监督与矫正，并能弥补因受到成本效益原则制约所带来的内部控制制度的缺陷，与花费大量成本来管理企业相比优势更明显。