个人所得税的应税所得项目包括哪些？

     个人取得的下列各项所得，为应纳个人所得税的应税所得 项目。 (1)工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、 奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的 其他所得。   需要注意以下几点： 1) 一般来说，工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。  所谓非 独立个人劳动，是指个人所从事的是由他人指定、安排并接受管理的 劳动，工作或服务于公司、工厂、行政、事业单位的人员（私营企业 主除外）均为非独立劳动者。   2) 年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金 所得课税。津贴、补贴中：独生子女补贴；执行公务员在工资制度未 纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿 补助费；差旅费津贴、误餐补助。    远洋运输船员的伙食费津贴除外。 3) 在企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程 中，实行内部退养的工人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄 之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工 资、薪金所得”项目计征个人所得税。   4) 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运 营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得征税。   (2) 个体工商户的生产、经营所得 个体工商户的生产、经营所得，是指： 1) 个体工商户从事工业、’手工业、建筑业、交通运输业、商业、 饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。   2) 个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询 以及其他有偿服务活动取得的所得。   3) 其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。 4) 上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税 所得。   需要注意以下几点： 1) 从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工商 户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。出租车属个人所有，但挂 靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的， 或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员 从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目 征税。     2) 个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动 无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计 算征收个人所得税。 3) 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家 庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽 车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资 者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计 征个人所得税。     (3) 对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、 承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的 工资、薪金性质的所得。   按经营方式、所得分配方式的不同分为以下两种类型： 1)承包、承租人对企业经营成果不拥有，仅按合同规定取得一定所得的，其所得应按工资、薪金所得征税。   2)承包、承租人按合同规定只向发包方、出租方交纳一定费用 后，其经营成果归承包、承租人所有的，则该承包、承租所得按照对 企业、事业单位的承包经营、承租含义所得项目征税。   (4) 劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、 测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、 书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服 务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。     在实际生活中，区别一项所得是属于工资、薪金所得还是劳务报 酬所得的关键在于：工资、薪金所得是属于非独立个人劳动活动，即 在机关、学校、部队、企业、事业单位及其他组织中任职、受雇而得 到的报酬；劳务报酬所得，则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳 务取得的报酬。     (5) 稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取 得的所得。 (6) 特许权使用费 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非 专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权 取得的所得，不包括稿酬所得。     (7) 利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、 股息、红利所得。 需要注意以下几点： 1) 税法规定，个人取得的利息所得，除国债和国家发行的金融债 权利息外，应当依法缴纳个人所得税。   2) 除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以 企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的 消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。     企业的上述支出不允许在所得税前扣除。 3) 纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企 业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营 的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利 息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。     4) 个人银行结算账户的存款利息自2003年9月1日起，应按 “利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，税款由办理个人银行 结算账户业务的储蓄机构在结付利息时代扣代缴。   自2007年8月15日起，对储蓄存款利息所得按5%的税率征收 个人所得税。对储蓄存款的利息所得按政策调整前和调整后分时段计 算，并按不同的税率计征利息税。  税款由银行营业机构在结付利息时 代扣代缴。   (8) 财产租赁所得 财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、 车船以及其他财产取得的所得。 个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围， 由财产转租人缴纳个人所得税。  在确认纳税义务人时，应以产权凭证 为依据；对无产权凭证的，由主管税务机关根据实际情况确定。  产权 所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租而有租金收入 的，以领取租金的个人为纳税义务人。   (9) 财产转让所得 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使 用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 对股票转让所得征收个人所得税的办法，由国务院财政部门另行 制定，报国务院批准施行。     需要注意以下几个问题： 1)个人通过拍卖市场拍卖个人财产，对其取得所得按以下规定 征税： A。 根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号），作者将自己的文字作品手稿 原件或复印件拍卖取得的所得，应以其转让收入额减除800元（转让 收入额4000元以下）或者20% (转让收入额4000元以上）后的余额 为应纳税所得额，按照“特许权使用费”所得项目适用20%税率缴纳 个人所得税。     B。 个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让 收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财 产转让所得”项目适用20%税率缴纳个人所得税。   对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该项财产最终拍卖成 交价格为其转让收入额。 个人财产拍卖所得适用“财产转让所得”项目计算应纳税所得额 时，纳税人凭合法有效凭证（税务机关监制的正式发票、相关境外交 易单据或海关报关单据、完税证明等），从其转让收入额中减除相应的 财产原值、拍卖财产过程中缴纳的税金及有关合理费用。     纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确 计算财产原值的，按转让收入额3%的征收率计算缴纳个人所得税； 拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额2%的征 收率计算缴纳个人所得税。   纳税人的财产原值凭证内容填写不规范，或者一份财产原值凭证 包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品一k一'对应原值的，不得将其作 为扣除财产原值的计算依据，应视为不能提供合法、完整、准确的财 产原值凭证，并按上述规定的征收率计算缴纳个人所得税。     纳税人能够提供合法、完整、准确的财产原值凭证，但不能提供 有关税费凭证的，不得按征收率计算纳税，应当就财产原值凭证上注 明的金额据实扣除，并按照税法规定计算缴纳个人所得税。   2)集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股 份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待 个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支 付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计 征个人所得税。     3) 《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问 题的通知》（国税发[2006] 108号）对个人转让住房的个人所得税应 纳税所得额作了具体规定： 第一，从2006年8月1日起，对住房转让所得征收个人所得税 时，以实际成交价格为转让收入。  纳税人申报的住房成交价格明显低 于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其 转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。   第二，对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人 可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转 让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。   其中： ①房屋原值具体为： A。 商品房为购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费。   B。 自建住房为实际发生的建造费用及建造和取得产权时实际交纳 的相关税费。   C。 经济适用房（含集资合作建房、安居工程住房）为原购房人实 际支付的房价款及相关税费，以及按规定交纳的土地出让金。经济适 用房价格按县级（含县级）以上地方人民政府规定的标准确定。   D。   已购公有住房为原购公有住房标准面积按当地经济适用房价格 计算的房价款，加上原购公有住房超标准面积实际支付的房价款以及 按规定向财政部门（或原产权单位）交纳的所得收益及相关税费。已 购公有住房是指城镇职工根据国家和县级（含县级）以上人民政府有 关城镇住房制度改革政策规定，按照成本价（或标准价）购买的公有 住房。     E。 城镇拆迁安置住房根据《城市房屋拆迁管理条例》（国务院令第 305号）和《建设部关于印发〈城市房屋拆迁估价指导意见〉的通知》 (建住房〔2003〕234号）等有关规定确定。  其原值分别为： a。 房屋拆迁取得货币补偿后购置房屋的，为购置该房屋实际支付 的房价款及交纳的相关税费。   b。 房屋拆迁采取产权调换方式的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款及交纳的相关税费。   C。 房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又 取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注 明的价款和交纳的相关税费，减去货币补偿后的余额。   d。  房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人取得所调换房屋，又支 付部分货币的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价 款，加上所支付的货币及交纳的相关税费。 ② 转让住房过程中缴纳的税金。  转让住房过程中缴纳的税金是指， 纳税人在转让住房时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附 加、土地增值税、印花税等税金。   ③ 合理费用。合理费用是指，纳税人按照规定实际支付的住房装 修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。   A。 支付的住房装修费用。纳税人能提供实际支付装修费用的税务 统一发票，并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的，经 税务机关审核，其转让的住房在转让前实际发生的装修费用，可在以 下规定比例内扣除： a。     已购公有住房、经济适用房：最高扣除限额为房屋原值的 15%〇 b。 商品房及其他住房：最高扣除限额为房屋原值的10%。 纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费（铺装 了地板，装配了洁具、厨具等）的，不得再重复扣除装修费用。   B。 支付的住房贷款利息。  纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房 的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效 证明据实扣除。 C。 纳税人按照有关规定实际支付的手续费、公证费等，凭有关部 门出具的有效证明据实扣除。   D。 纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋 原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理 法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收 入的一定比例核定应纳个人所得税额。    具体比例由省级地方税务局或者省级地方税务局授权的地市级地方税务局根据纳税人出售住房的所 处区域、地理位置、建造时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素， 在住房转让收入1%〜3%的幅度内确定。   E。 对出售自有住房并拟在现住房出售1年内按市场价重新购房的 纳税人，其出售现住房所缴纳的个人所得税，先以纳税保证金形式缴 纳，再视其重新购房的金额与原住房销售额的关系，全部或部分退还 纳税保证金。     F。 对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所 得，免征个人所得税。 (10) 偶然所得 偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。   偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由发奖单位或机构代扣代缴。 对个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的， 暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的， 应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”目征收个人所得税。     (11) 经国务院财政部门确定征税的其他所得 除上述列举的各项个人应税所得外，其他确有必要征税的个人所 得，由国务院财政部门确定。个人取得的所得，难以界定应纳税所得 项目的，由主管税务机关确定。  

     个人取得的下列各项所得，为应纳个人所得税的应税所得 项目。 (1)工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、 奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的 其他所得。   需要注意以下几点： 1) 一般来说，工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。  所谓非 独立个人劳动，是指个人所从事的是由他人指定、安排并接受管理的 劳动，工作或服务于公司、工厂、行政、事业单位的人员（私营企业 主除外）均为非独立劳动者。   2) 年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金 所得课税。津贴、补贴中：独生子女补贴；执行公务员在工资制度未 纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿 补助费；差旅费津贴、误餐补助。    远洋运输船员的伙食费津贴除外。 3) 在企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程 中，实行内部退养的工人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄 之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工 资、薪金所得”项目计征个人所得税。   4) 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运 营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得征税。   (2) 个体工商户的生产、经营所得 个体工商户的生产、经营所得，是指： 1) 个体工商户从事工业、’手工业、建筑业、交通运输业、商业、 饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。   2) 个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询 以及其他有偿服务活动取得的所得。   3) 其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。 4) 上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税 所得。   需要注意以下几点： 1) 从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工商 户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。出租车属个人所有，但挂 靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的， 或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员 从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目 征税。     2) 个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动 无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计 算征收个人所得税。 3) 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家 庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽 车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资 者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计 征个人所得税。     (3) 对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、 承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的 工资、薪金性质的所得。   按经营方式、所得分配方式的不同分为以下两种类型： 1)承包、承租人对企业经营成果不拥有，仅按合同规定取得一定所得的，其所得应按工资、薪金所得征税。   2)承包、承租人按合同规定只向发包方、出租方交纳一定费用 后，其经营成果归承包、承租人所有的，则该承包、承租所得按照对 企业、事业单位的承包经营、承租含义所得项目征税。   (4) 劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、 测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、 书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服 务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。     在实际生活中，区别一项所得是属于工资、薪金所得还是劳务报 酬所得的关键在于：工资、薪金所得是属于非独立个人劳动活动，即 在机关、学校、部队、企业、事业单位及其他组织中任职、受雇而得 到的报酬；劳务报酬所得，则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳 务取得的报酬。     (5) 稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取 得的所得。 (6) 特许权使用费 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非 专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权 取得的所得，不包括稿酬所得。     (7) 利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、 股息、红利所得。 需要注意以下几点： 1) 税法规定，个人取得的利息所得，除国债和国家发行的金融债 权利息外，应当依法缴纳个人所得税。   2) 除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以 企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的 消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。     企业的上述支出不允许在所得税前扣除。 3) 纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企 业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营 的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利 息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。     4) 个人银行结算账户的存款利息自2003年9月1日起，应按 “利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，税款由办理个人银行 结算账户业务的储蓄机构在结付利息时代扣代缴。   自2007年8月15日起，对储蓄存款利息所得按5%的税率征收 个人所得税。对储蓄存款的利息所得按政策调整前和调整后分时段计 算，并按不同的税率计征利息税。  税款由银行营业机构在结付利息时 代扣代缴。   (8) 财产租赁所得 财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、 车船以及其他财产取得的所得。 个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围， 由财产转租人缴纳个人所得税。  在确认纳税义务人时，应以产权凭证 为依据；对无产权凭证的，由主管税务机关根据实际情况确定。  产权 所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租而有租金收入 的，以领取租金的个人为纳税义务人。   (9) 财产转让所得 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使 用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 对股票转让所得征收个人所得税的办法，由国务院财政部门另行 制定，报国务院批准施行。     需要注意以下几个问题： 1)个人通过拍卖市场拍卖个人财产，对其取得所得按以下规定 征税： A。 根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号），作者将自己的文字作品手稿 原件或复印件拍卖取得的所得，应以其转让收入额减除800元（转让 收入额4000元以下）或者20% (转让收入额4000元以上）后的余额 为应纳税所得额，按照“特许权使用费”所得项目适用20%税率缴纳 个人所得税。     B。 个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让 收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财 产转让所得”项目适用20%税率缴纳个人所得税。   对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该项财产最终拍卖成 交价格为其转让收入额。 个人财产拍卖所得适用“财产转让所得”项目计算应纳税所得额 时，纳税人凭合法有效凭证（税务机关监制的正式发票、相关境外交 易单据或海关报关单据、完税证明等），从其转让收入额中减除相应的 财产原值、拍卖财产过程中缴纳的税金及有关合理费用。     纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确 计算财产原值的，按转让收入额3%的征收率计算缴纳个人所得税； 拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额2%的征 收率计算缴纳个人所得税。   纳税人的财产原值凭证内容填写不规范，或者一份财产原值凭证 包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品一k一'对应原值的，不得将其作 为扣除财产原值的计算依据，应视为不能提供合法、完整、准确的财 产原值凭证，并按上述规定的征收率计算缴纳个人所得税。     纳税人能够提供合法、完整、准确的财产原值凭证，但不能提供 有关税费凭证的，不得按征收率计算纳税，应当就财产原值凭证上注 明的金额据实扣除，并按照税法规定计算缴纳个人所得税。   2)集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股 份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待 个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支 付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计 征个人所得税。     3) 《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问 题的通知》（国税发[2006] 108号）对个人转让住房的个人所得税应 纳税所得额作了具体规定： 第一，从2006年8月1日起，对住房转让所得征收个人所得税 时，以实际成交价格为转让收入。  纳税人申报的住房成交价格明显低 于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其 转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。   第二，对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人 可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转 让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。   其中： ①房屋原值具体为： A。 商品房为购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费。   B。 自建住房为实际发生的建造费用及建造和取得产权时实际交纳 的相关税费。   C。 经济适用房（含集资合作建房、安居工程住房）为原购房人实 际支付的房价款及相关税费，以及按规定交纳的土地出让金。经济适 用房价格按县级（含县级）以上地方人民政府规定的标准确定。   D。   已购公有住房为原购公有住房标准面积按当地经济适用房价格 计算的房价款，加上原购公有住房超标准面积实际支付的房价款以及 按规定向财政部门（或原产权单位）交纳的所得收益及相关税费。已 购公有住房是指城镇职工根据国家和县级（含县级）以上人民政府有 关城镇住房制度改革政策规定，按照成本价（或标准价）购买的公有 住房。     E。 城镇拆迁安置住房根据《城市房屋拆迁管理条例》（国务院令第 305号）和《建设部关于印发〈城市房屋拆迁估价指导意见〉的通知》 (建住房〔2003〕234号）等有关规定确定。  其原值分别为： a。 房屋拆迁取得货币补偿后购置房屋的，为购置该房屋实际支付 的房价款及交纳的相关税费。   b。 房屋拆迁采取产权调换方式的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款及交纳的相关税费。   C。 房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又 取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注 明的价款和交纳的相关税费，减去货币补偿后的余额。   d。  房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人取得所调换房屋，又支 付部分货币的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价 款，加上所支付的货币及交纳的相关税费。 ② 转让住房过程中缴纳的税金。  转让住房过程中缴纳的税金是指， 纳税人在转让住房时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附 加、土地增值税、印花税等税金。   ③ 合理费用。合理费用是指，纳税人按照规定实际支付的住房装 修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。   A。 支付的住房装修费用。纳税人能提供实际支付装修费用的税务 统一发票，并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的，经 税务机关审核，其转让的住房在转让前实际发生的装修费用，可在以 下规定比例内扣除： a。     已购公有住房、经济适用房：最高扣除限额为房屋原值的 15%〇 b。 商品房及其他住房：最高扣除限额为房屋原值的10%。 纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费（铺装 了地板，装配了洁具、厨具等）的，不得再重复扣除装修费用。   B。 支付的住房贷款利息。  纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房 的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效 证明据实扣除。 C。 纳税人按照有关规定实际支付的手续费、公证费等，凭有关部 门出具的有效证明据实扣除。   D。 纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋 原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理 法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收 入的一定比例核定应纳个人所得税额。    具体比例由省级地方税务局或者省级地方税务局授权的地市级地方税务局根据纳税人出售住房的所 处区域、地理位置、建造时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素， 在住房转让收入1%〜3%的幅度内确定。   E。 对出售自有住房并拟在现住房出售1年内按市场价重新购房的 纳税人，其出售现住房所缴纳的个人所得税，先以纳税保证金形式缴 纳，再视其重新购房的金额与原住房销售额的关系，全部或部分退还 纳税保证金。     F。 对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所 得，免征个人所得税。 (10) 偶然所得 偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。   偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由发奖单位或机构代扣代缴。 对个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的， 暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的， 应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”目征收个人所得税。     (11) 经国务院财政部门确定征税的其他所得 除上述列举的各项个人应税所得外，其他确有必要征税的个人所 得，由国务院财政部门确定。个人取得的所得，难以界定应纳税所得 项目的，由主管税务机关确定。