应交税费审计的方法

　　审计方法：

　　（一）制定合理的应交税费审计目标，为实现应交税费审计指明方向。应交税费审计目标具体包括：1、明确应交税费内容的真实性；2、明确应交税费计税依据的合规性；3、明确应交税费适从税率的合法性； 4、明确应交税费减、免的合理性；5、明确应交税费纳税的时效性；6、明确应交税费会计报表列示的恰当性。

　　（二）确定科学的应交税费审计程序，使应交税费审计不偏离审计目标并有条不紊地进行，从而提高审计工作质量。具体程序如下：

　　1、应交税费业务控制制度审计；

　　2、应交税费业务处理流程审计；

　　3、应交税费会计信息审计。

　　（三）及时对应交税费业务控制审计，为实现应交税费审计目标打下坚实的基础。具体包括：

　　1、对应交税费核算范围控制。应交税费核算范畴包括增值税、营业税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数据税费，不记在本项目中；

　　2、对应交税费设置的明细科目控制。应交税费应设置与应交税费范围相协调的明细科目，具体设置“应交增值税”、“应交消费税”、“应交营业税”、“应交所得税”、“应交资源税”、“应交土地增值税”、“应交城市维护建设税”、“应交房产税”、“应交土地使用税”、“应交车船使用税”、“应交个人所得税”；

　　3、对应交税费的征收方式控制。通常是先征后还。对于收到返还的所得税、消费税、营业税、要及时进行账务处理。

　　（四）重视对应交税费业务处理流程审计，最大限度地降低审计风险。应交税费业务处理流程是：明细表→纳税鉴定/纳税通知→汇算清缴文件→计算税额。具体包括：

　　1、获取或编制明细表，查其内容是否真实可靠，是否与总账数、报表数相等；

　　2、了解是否按纳税鉴定或纳税通知的税种、计税依据、税率来确定应纳税内容，减免税的范围和期限核实；

　　3、对税务部门的汇总清缴文件进行有效性分析，并与明细表进行核对；

　　4、检查各种应交税费计算的正确性。

　　（五）慎重地选择应交税费审计的切入点，确保应交税费审计目标的实现。