安永：跨境电商——“买”全球“卖”全球，税务处理有讲究(跨境电商的税收政策解决方案)

在一年一度的“6·18”消费盛宴中，跨境电商扮演着重要角色，据海关统计，2020年跨境电商进出口1.69万亿元人民币，同比增长31.1%。百度搜索大数据显示，2020年“跨境电商”关键词的相关内容搜索热度比2019年整体上升了20%，“疫情期间怎么买海外商品”的搜索在过去一年激增超过200%。

近日，安永华南区税务主管合伙人麦浩声接受中国税务报采访，针对跨境电商相关税收政策、消费者减免税优惠的交易限值、平台及商家的税务处理实操环节等话题，分享了自己的观点。

以下内容来自《中国税务报》的采访稿，已刊登于2021年06月18日B3版，原标题为《“6·18”消费盛宴中，跨境电商扮演重要角色——“买”全球“卖”全球，税务处理有讲究》，内容有所删改，仅供参考。

问：跨境电商热度高的原因有哪些？税收优惠政策发挥了怎样的作用？

麦浩声：

麦浩声表示，可以从两个方面分析跨境电商热度高的原因。一是市场与经济形势——跨境电商零售进口的商品与大众日常生活息息相关，同时资本市场看到机遇大量投资，布局跨境电商行业，新媒体迅速发展为跨境电商提供有效宣传。

二是通关便利性与税收政策方面——跨境电商零售进口渠道监管手续便捷，海关不断推出便利化的监管措施，消费者体验较好。同时，跨境电商零售进口免关税，增值税和消费税按照70%征收的政策，使跨境电商商品具有一定的价格优势。

“跨境电商出口有利于我国保出口、稳增长的目标，跨境电商出口模式在清关、出口免税、退运、收汇方面的便捷政策尤其有利于推动小微外贸企业的出口业务发展跨境电商的税收政策，在当前全球贸易形势复杂多变、国际贸易碎片化的情况下，跨境电商模式的出口也是对一般贸易的一种有力补充。”麦浩声说。

针对税务、海关等部门在跨境电商零售商品进出口推出的一系列便利举措，麦浩声举了几个具体例子，如对跨境电商零售进口商品，按个人自用进境物品监管，不执行有关商品首次进口许可批件、注册或备案要求；将跨境电商零售进口相关企业纳入海关信用管理，根据信用等级不同，实施差异化的通关管理措施，对认证企业，依法实施通关便利措施。“这些政策丰富了跨境电商零售进口商品的品类，大大缩短了跨境电商零售商品进出口的时间，让‘海淘’更加方便”。

问：随着一系列跨境电商财税政策的发布和实施，对电商平台、电商企业和消费者而言，在实际操作中，分别应该关注哪些税务问题？

麦浩声：

对消费者来说，麦浩声表示，交易限值是必须关注的重点。消费者享受跨境电商税收优惠有交易限值，单次限值为人民币5000元、年度累计限值为人民币26000元。消费者可以通过中国国际贸易单一窗口，或“掌上海关”微信小程序，快速查询本人的年度跨境交易情况，计算剩余额度。另外，消费者购买的跨境电商商品需为自己使用或者馈赠亲友，不得出售或者出租牟利。如果违反这一规定，可能面临承担法律责任。

对于平台及商家来说，麦浩声提醒，跨境电商零售进口商品在计算缴纳关税和进口环节增值税、消费税时，以实际交易价格（包括商品零售价格、运费和保险费）作为完税价格。企业如果推出打折优惠，应按照实际交易价格原则，以订单价格为基础，确认完税价格，订单价格原则上不得为0。对在订单支付中使用电商代金券、优惠券和积分等虚拟货币形式支付的“优惠减免金额”，不应在完税价格中扣除。同时，麦浩声还提到跨境电商的税收政策，海关对于跨境电商零售进口商品的运保费也有明确的规定，跨境电商企业务必要注意按照规定确认运保费。

本文是为提供一般信息的用途所撰写，并非旨在成为可依赖的会计、税务、法律或其他专业意见。请向您的顾问获取具体意见。