税务筹划_苹果公司如何税务筹划，进行合理避税？

税务筹划，苹果是如何做税务筹划的？税收筹划合法吗？国际大公司都在做什么，你说合法不合法？税收筹划有多难？看下面的内容就知道了，其实并没有想象中那么难！苹果避税的消息出现后，美国参议院特别委员会进行了调查，发表了300多页的报告，美国证券交易所SEC也进行了调查，但得出的结论都是“苹果的整个税收结构是合法的”。那么苹果是怎么做税务筹划的？【/br/】美国的企业所得税法定税率在联邦层面可以高达35%，综合平均为39%，是世界上法定税率最高的国家之一；爱尔兰的法定税率为12.5%，是实践中最低的税率之一。苹果的爱尔兰子公司苹果销售国际(Apple Sales International，ASI)2009-2011年税前盈利380亿美元，但只缴纳了2100万美元的税款，税负为0.06%。

税务筹划:苹果公司架构

我们来看看苹果的结构。顶层是苹果公司(Apple Inc)，一家美国控股公司，注册地在美国加州库比蒂诺。但苹果为了逃避加州的所得税，在距离加州仅200英里的内华达州里诺赌场设立了办事处。请注意，内华达州不征收州所得税(可以理解为国内企业所得税)。苹果公司是苹果知识产权的唯一合法所有者。这也是很多美国公司的做法。为了保护知识产权，美国公司一般在美国注册知识产权。但对于苹果的结构来说非常重要的是，苹果公司只是苹果在美洲的知识产权的经济所有者(约占总收入的40%)。 AOI是一家一流的爱尔兰公司。公司本身没有员工，没有固定的办公场所，只是一个邮箱公司。我称之为“世界非税收居民”——这样的公司在世界上任何一个国家都不是税收居民，它只存在于法律意义上。此外，至少从2009年到12年，AOI收到的300亿美元股息没有在任何地方征税。这是关于AOI的一个基本事实，大家都会觉得夸张。 AOE是一家二级爱尔兰公司。该公司在爱尔兰有一个非常小的生产基地。2012年以后，只有250名员工；2012年之前，AOE的员工数量可以忽略不计。【/br/】ASI是爱尔兰三线公司。这家公司今天和我们很多人都有关系，因为我们用的苹果手机也和这家公司有直接关系。ASI在爱尔兰注册，但不是爱尔兰的税务居民。只有爱尔兰的销售部分征税，所有的董事会会议都在美国举行。【/br/】ASI作为委托方，与富士康签订协议，委托富士康生产苹果产品。富士康生产的苹果产品所有权属于ASI，也就是代工。该产品生产完成后，ASI将与我们在图中看到的两家公司——ADI和苹果爱莎私人有限公司(苹果新加坡)签署销售协议，负责销售该产品。【/br/】ASI的另一个核心功能是与苹果公司(Apple Inc .)签订成本分担协议，“共同研发”知识产权，享有美国以外知识产权的收益权(占调查年度苹果总收入的60%)。

税务筹划:苹果的避税步骤

1.爱尔兰税收居民规则-双重非税收居民，绕过管辖区

在2015年1月1日前，爱尔兰在判断一家公司是否为爱尔兰税收居民时，唯一的标准是该公司实际管理机构的所在地。在苹果的组织架构图中，AOI、AOE和ASI都是在爱尔兰注册的，但实际管理机构并不在爱尔兰，所以这三家公司在爱尔兰税法中是非税收居民。而美国税法中的税收居民规则则相反，一般只看公司注册地，不看公司实际管理机构。所以爱尔兰的税收居民规则和美国的税收居民规则是“完美伴侣”，很容易产生双重非税收居民。从理论上讲，美国税务机关可以适用“揭开公司面纱”制度，将AOI公司视为“实际管理机构位于美国”，行使征税权。但是，美国的税务机关从来没有这样做过。这是因为在美国司法制度下，这一制度的适用需要很多前提条件。从税务案件法院判决的历史来看，美国税务机关的成功案例非常少。所以美国税务机关要考虑很多诉讼费用，不愿意碰这个烫手山芋。 2。税务规划:成本分摊协议，将利润转移到国外

苹果的知识产权在美国注册，这也是大多数美国跨国公司的做法。这是为了保护知识产权和其他目的。因此，苹果首先享有了美国相对完善的法律体系的“基础设施”。但对于知识产权来说，最关键的是其经济利益权，这是通过成本分担协议实现的。因此，通过上述业务流程和模式的调整，苹果成功地将大部分利润从高税收地区“合法”转移到低税收地区，从而实现了整体税负的降低。税收筹划:在整个案例中，我们需要注意以下内容: 1。商标、软件等无形资产是税务筹划的核心资产；如果你的公司现在拥有最好的资产，如果没有，公司必须思考如何从现有业务中提取核心无形资产；

2.无论是不是空壳公司，相应的商业交易都必须在地面上实施，而不仅仅是纸面交易； 3。各地区税收沟通与执行是保证税收筹划方案实施的重要因素；

【/s2/】税收筹划:大企业的套路，中小企业应该如何运用

苹果采用的这种“爱尔兰-荷兰双重三明治”税收安排，已经被很多美国大型高科技公司采用，如谷歌、微软、Facebook等。这种税收筹划方式对我国中小企业也具有重要意义。

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