2023年移花接木——投资基金可利用，税务筹划有空间

有穷的乐趣，有有钱的担心。 长江公司的王总这几年，充分利用国家支持民营企业的政策。 另外，经营得当，企业持续发展，不仅拉动了当地经济，而且利润可观。 长江公司一跃成为当地的明星企业。

在2023年11月公司召开的经营形势分析会上，财务经理在王总的带领下，公司利润再上一个台阶，预计年税前利润将达到4000万元，可喜可贺。

财务总监：确实可喜可贺，但是有这么高的利润，我们的企业所得税要1000万元。

王总：还有可以计划的空间吗？

财务经理：基本上没有。 我们的财务方面是按照公司财务高级顾问小麦老师的指导操作的。 如果操作的话会有法律风险。

财务总监：不，小麦老师那么有水平，让他想想办法，但该交的税必须交。

王总：我来联系他。

小麦老师应王总的要求深入了解了长江公司的财务状况，并很快提出了通过投资基金进行所得税筹划的方案。

【分析】

根据现行企业所得税政策，企业投资股票、基金等证券市场，所得不征收企业所得税，但投资发生的损失可以税前一并扣除。 这样的政策规定避免了企业所得税的重复征收，同时也为所得税筹划提供了空间。 但进入市场有风险，投资必须谨慎。

【对比】

假设长江公司进行了以下投资交易

2023年11月30日，甲公司以3068万元认购a基金2000万份额，认购价格1.534元/份，支付认购手续费100元，交易费用4.6万元。

2023年12月2日，a基金派发红利，甲公司收到红利975.6万元。

2023年12月9日，甲公司卖出A基金，以1.33元/份的价格卖出，收回2660万元，另支付交易费用3.99万元。 购买基金前，应缴纳企业所得税1000万元。

具体计算应纳企业所得税=400025%=1000 (万元)。 购买基金后，应缴纳企业所得税895.58万元。 具体计算

投资损失=3，0684.60.13.99-2，660=416.69 (万元)。

应纳企业所得税=(4000-416.69 )25%=895.83 (万元)。

【结果】

通过投资基金，长江公司当年可获利104.17万元( 1000-895.83 )，投资交易公司整体获利663.08万元( 975.6 ) 104.17-416.69 )。 公司的总利润增加了，但缴纳的企业所得税减少了。 其原因是获得免税收入975.6万元的基金投资收益，投资损失416.69万元可税前扣除，即分红不征税，损失抵税。