持续发力 税优健康险扩面全国

今年，国务院第169次常务会议决定，将商业健康保险个人所得税优惠政策从原来在31个中心城市试点推向全国。国务院常务会议敲响了税收支持商业健康保险快速发展的“大会号”。财政部、国家税务总局等部门迅速制定下发相关文件，明确了税收政策和具体操作规程，为全面落实商业健康保险个人所得税优惠政策奠定了坚实基础。这项政策从今年7月1日起全面实施。商业健康保险个人税收政策的“破冰”

近年来，中国商业保险市场发展迅速，人们越来越喜欢购买商业保险，这不仅为未来生活质量的提高和实现“老有所养、老有所医”提供了保障，而且通过购买保险进行投资和理财，从而获得收入。保险公司正在不断开发新的保险产品，以满足人们多方面、多层次的需求，商业健康保险就是新产品之一。【/br/】为落实国务院发布的《关于加快发展现代保险服务业的若干意见》中关于完善健康保险相关税收政策的要求，国家税务总局、财政部、中国保险监督管理委员会于2015年联合发文，明确从2016年1月1日起，北京、上海、天津、重庆等四个直辖市， 以及各省、自治区自行选择一个城市，共有31个城市率先试点商业健康保险个人所得税优惠政策。 购买商业健康保险产品的个人缴纳的保费，在计算个人所得税时，可按每人每年2400元(每月200元)的限额扣除。国家税务总局税务研究所所长李万甫表示，商业健康保险个人所得税优惠政策试点一年多来，公众对商业健康保险税收政策的认识不断提高，参与人数不断增加。根据国务院的部署，这一税收优惠政策从今年7月1日起扩大到全国，意义重大。一方面，个人所得税前从商业健康保险中扣除的金额是免税的，不是递延税，个人领取保险待遇时不征税。在一些发达国家，个人所得税政策规定，个人在购买保险时可以不征税，但在领取保险待遇和养老金时必须征税。在这方面，中国的税收政策更为优惠；另一方面，在此之前，个人购买商业保险没有优惠所得税，这是个人所得税发展史上的一项“破冰”政策。

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采取更多措施让纳税人“享受”[br/]

国家税务总局所得税司司长邓勇介绍，今年4月28日，财政部、国家税务总局、中国保险监督管理委员会发布了《关于在全国范围内推进商业健康保险个人所得税试点工作的通知》；5月23日，国家税务总局发布《关于推进商业健康保险个人所得税政策实施的公告》；5月31日，国家税务总局召开落实多项税收优惠政策视频会议，培训全国各地地税干部，统一各级税务机关的思想认识和政策执行口径。此外，税务机关还做好政策宣传、监督检查、申报表修订、业务需求准备、金税三期申报软件完善、统计评估等工作。【/br/】为了让更多纳税人受益，从纳税人的角度出发，公告明确了实际操作，增强了纳税人纳税的便利性，减少了政策执行的“中间阻碍”。【/br/】首先，在税收优惠项目的选择上，涵盖了税法规定的各种劳务收入。购买商业健康保险需要每年或每月连续付款。因此，享受优惠政策的纳税人必须连续取得应纳税所得额。对于没有连续收入的个人，不能充分享受优惠待遇。根据税收政策，享受这种优惠待遇的纳税人主要是领取工资薪金和连续劳动报酬的个人，以及从事个体工商户生产经营的个体工商户业主、承包租赁企事业单位经营的承包人和承租人、个人独资企业投资者、合伙企业的个人合伙人。【/br/】二是准确界定连续劳动报酬，便于双方操作。根据国家税务总局公告，取得连续劳动报酬的个人，是指连续3个月以上(含3个月)为同一单位提供劳务取得收入的个人。【/br/】三是允许经批准纳税的纳税人享受优惠，优惠力度加大。我国的税收优惠政策主要是给审计和收税的纳税人。为了让更多的纳税人受益，针对很多个体户、个人独资企业、合伙企业经营规模小、财务会计水平低的情况，税务机关采取了征收个人所得税的做法。公告允许被批准征税的纳税人分享税收红利。【/br/】第四，纳税人享受优惠待遇简单方便。纳税人享受优惠主要有两种形式:一是单位统一购买，统一享受优惠；二、个人购买保险后，将印有“优税标识码”的保险单交给单位财务，单位财务抵扣税款时由个人抵扣。个人购买保险后未能及时将保单交给单位财政的，单位财政在抵扣税款时，可一次性补足个人前一个月未能享受的优惠，让纳税人充分享受税收优惠。

享受税收优惠并寻找“税收优先权识别码”[br/]

目前市场上商业健康保险产品很多，并非所有以“商业健康保险”名义销售的保险产品都能享受优惠。享受税收优惠的商业健康保险是按照“保障优先、定价合理、收支平衡、保本微利”的原则设计的，降低了保险理赔的门槛，允许个人带病投保，将多种自费重疾、重疾药品纳入保险理赔范围。保险期间医疗费用不结算的，可以将部分保费转入个人账户积累，用于购买商业健康保险和退休后自费医疗费用。【/br/】为了支持真正的“惠民”商业健康保险，国家税务总局和中国保险监督管理委员会推出了“保费税号”。个人通过保险公司购买商业健康保险产品时，保险公司与商业保险信息平台交换信息。平台按照“一人一单码”的原则，生成保费税号标识并发送给保险公司，保险公司将保费税号标识打印在保单凭证上。

国家税务总局税务研究所研究员李平表示，税收优先识别码是纳税人享受商业健康保险税收优惠的主要依据。简单来说，纳税人购买健康保险产品能否享受税收优惠，取决于保险单上是否标注了税收优先识别码。邓勇表示，目前，国家税务总局正会同财政部、中国保险监督管理委员会对递延所得税商业养老保险的管理流程和政策设计进行研究。按照国务院的统一部署，税务机关将认真研究，统筹规划，做好个人所得税递延商业养老保险试点工作，努力为建设健康中国服务。

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